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军队审计需求:一个理论框架

2023-10-26分类号:E232.6

【作者】王会金   郑石桥
【部门】南京审计大学  
【摘要】以经典审计理论为基础,提出一个军队审计需求的理论框架。军队委托代理关系分为合约类、监管类和资源类三种类型,前二者不存在审计需求,资源类委托代理关系中存在审计需求。军队有多种具体情形的资源类委托代理关系,由于人性自利,代理人可能产生代理问题,由于人的有限理性,代理人的次优问题可能被放大。为了应对代理人的代理问题和次优问题,委托人会推动建立针对这些问题的治理机制——军队治理机制。军队审计以审计固有功能成为军队治理机制的重要成员,可以定位于制衡机制,也可以定位于监督机制,还可以定位于监视机制,选择不同的定位需要具备不同的条件。军队资源类委托代理关系中的代理人也可能有审计需求,一是将军队审计作为次优问题的揭示机制,二是将军队审计作为信号传递机制。
【关键词】军队资源类委托代理关系  代理问题  次优问题  军队治理机制  军队审计需求
【基金】国家社会科学基金重大项目“百年审计理论创新研究”(21&ZD027)
【所属期刊栏目】会计之友
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