【摘要】境外特殊目的公司通过一揽子系统的合同安排，从“人、财、物”对境内公司实现全面实质控制。从会计角度看，VIE协议控制收益的取得受合并报表入账价值的直接影响，而合并范围以及合并时点的确定则是前提和基础。VIE为基础的协议控制涉及多元化主体，合并报表的处理较常规并购模式更具复杂性。为此，本文从理论和实务方面就“VIE为基础”协议控制模式下的合并报表入账价值问题进行研究，以期为相关企业具体业务的开展予以参考。