【摘要】本文选取2011—2020年A股中制造业企业数据，分析审计市场集中度对企业审计费用的影响，并进一步探索企业绩效的调节效应。研究发现：我国审计市场集中度有缓慢上升趋势，审计市场集中度对企业审计费用存在显著的正向影响，且民营企业的正影响强度高于国有企业；企业绩效对审计市场集中度与审计费用的正向关系存在“N型”的调节效应，在业绩较好或者较差的企业中，企业绩效对二者的正相关存在促进作用，而在业绩一般的企业中，企业绩效存在显著的抑制作用并导致审计市场集中度与审计费用关系由正转负。