【摘要】以经典审计理论为基础，提出军工审计需求的理论框架。我国军工行业的委托代理关系可以分为资源类委托代理关系、合约类委托代理关系和监督类委托代理关系。合约类委托代理关系、监管类委托代理关系中不存在审计需求。资源类委托代理关系中，解决代理问题和次优问题的主要办法是建立一整套军工治理机制，军工审计是这套治理机制的重要成员。资源类委托代理关系中的委托人存在审计需求，主要是将军工审计作为监督机制和监视机制，特殊情形下，也可能作为制衡机制。资源类委托代理关系中的代理人可能存在审计需求，一是将军工审计作为次优问题的揭示机制，二是将军工审计作为信号传递机制。