【摘要】关键审计事项是审计师在审计结果质量已经确定的审计报告编制阶段，从审计过程中与客户治理层沟通事项中选择报告的，展示审计过程质量、提高审计报告沟通价值的最重要事项。实践中关键事项报告大多具有雷同性，这是审计师肆意妄为的弊端还是基于审计结果质量的理性选择?选取2016年A+H股和2017—2019年A股上市公司为样本进行研究，结果发现：审计实施阶段获得的审计结果质量越高，审计报告阶段报告的关键审计事项差异度越小，且事务所规模越小，这种关系越显著。进一步研究发现，审计师的这种策略选择可以降低财务重述和提高审计收费，确实是理性行为。研究结论对于审计师正确执行关键审计事项准则，政府恰当监管关键审计事项报告，投资者有效运用关键审计事项信息有重要意义。