【摘要】税制改革是一项系统工程，既要对税制改革初始条件进行评估，又要对税制改革方案的形成、实施以及税制改革所要实现的目标作出评价，同时还不能忽视税制改革的步伐和时机选择。所有这些都有赖于规范的税制改革理论的指导。然而，近几十年来，对于什么是良好税制的构成要素，经济学家众说纷纭。20世纪50～60年代，居主导地位的理论是公平课税论(theory of equitable taxation)；到了20世纪70年代，出现了最适课税论（theory of optimal taxation）；最近，财政交换论(theory of fiscal exchange)的复兴和再次系统地阐述，为考察税制设计和税制改革问...