【摘要】本文以政府主导下的特殊市场环境为背景，结合会计师事务所分所的地区分布特征，选取2011-2016年由分所审计的中国A股上市公司为样本，从分所层面考察市场化进程、传统文化与审计质量的关系。研究结果表明，市场化进程、传统文化分别与分所审计质量正相关，同时市场化进程越低，传统文化对分所审计质量的提升作用越显著。进一步地，通过总所和分所的对比研究发现，市场化进程、传统文化与审计质量的关系只显著存在于分所中，且在非行业专长组和转制后的分所中更为显著。本文拓宽了分所审计质量的研究范围，为理解市场化进程和传统文化在审计研究中的规范作用以及提升分所审计质量提供了经验证据。