【摘要】企业会计准则第20号及应用指南对企业合并相关问题给出了判断标准和详细的会计处理,明确了构成业务是适用准则的条件之一,但对于是否构成业务的判断内容涉及较少。本文对构成业务的内容进行探讨后认为,实质性加工处理过程是判断业务构成的重要标准,对合并购买中取得的经营活动或资产的组合是否具有实质性过程分为有无产出的情况分别进行讨论,对非同一控制下合并购买是否不构成业务采用集中度测试的简化方法进行评估,并结合案例进行具体分析。