【摘要】最近社会各界围绕上市公司商誉是摊销还是进行减值测试的争论不断。争议的根源主要是资本市场不断增加的商誉及不计后果的会计处理已经直接影响到上市公司的会计信息质量,更关系到资本市场的健康发展。迄今为止,关于商誉的会计争论中仍存在六大逻辑不一致。应用复杂性理论、复式记账原理等相关理论对商誉进行研究发现:商誉不是资产,不应通过资产负债表来确认与反映;商誉是企业成立后逐渐形成的资源整合能力,应通过利润表进行确认与反映。此次研究不仅能为商誉实务的会计处理提供理论依据,而且能够丰富会计基础理论。