【摘要】近些年来,会计基础理论及其研究中存在着一些缺失或不足的现象。面对已经发生许多重要改变的会计环境,审视这些现象,剖析其产生的原因,进行深入地思考和研究,是学术界必须直面的问题。本文首先提出对已有会计基础理论及其研究的看法,然后提出值得继续研究的会计基础理论问题和一些基本观点,再后重点讨论了对会计本质的再认识,认为会计是一个同时兼具科学性和艺术性两种本质属性的人造信息系统,并且指出这样再认识的重要意义,最后客观分析了规范研究和实证研究各自的优缺点,并认为这两种研究方法的紧密结合是可以尝试的会计基础理论研究方法。