【摘要】混合销售与兼营行为的划分问题,历来是增值税业务中的难点和热点问题。本文在总结归纳税收理论与实务界不同观点的基础上,认为混合销售本质上是一种特殊的兼营行为,其回归兼营行为具有法理依据,且混合销售在实践中造成税负扭曲,提出混合销售应回归兼营行为,并建议在立法中取消有关混合销售的规定。