【摘要】会计是一种演化的经济制度(Waymire and Basu,2008),它响应经济发展需求,帮助经济发展,自身也随之演化。比如,合伙制企业在意大利的兴起,导致企业实体与企业业主(所有者)在会计上的确认区别,并对会计的stewardship(管家)功能有深刻的影响;企业合伙形式逐渐由单次的、短期的合伙形式转向长期的、持续的合伙形式,由此导致了会计分期的出现,资产负债表开始定期编制;十八世纪开始的工