【摘要】中国政府审计存在屡审屡犯的怪象,这种怪象的实质就是审计整改的执行效果较差。文章以委托代理理论、公共选择理论为基础,分析审计整改问题背后的制度渊源。分税制改革鼓励政府发展经济,只要代理人能发展经济,委托人可以容忍代理人一定范围内的机会主义行为,而国家审计站在国家治理的角度对机会主义行为提出审计整改,三者之间存在目标差异导致审计整改流于形式。在中国经济进入新时代后,政府需要从发展型转变为服务型,这对政府来说是个挑战,因此从政府制度创新和审计制度创新两个方面提出审计整改问题的长效化解机制。