【摘要】数字化、商业模式与价值创造,是当前经济数字化税收规则研究的重点与难点问题。从历史发展考察,OECD对该问题的研究历经"电子商务时代的初步探索期—数字经济时代的阶段认识期—经济数字化时代的融合集成期"过程,认识呈螺旋式上升,并形成了"数字技术发展乃至经济数字化发展本身都是‘革命性’的,而国际税收政策发展则是‘演进性’的"基本论断。研究同时表明:OECD开始重视对数字化商业模式的方法论研究,提出了价值链、价值网络与价值商店的价值创造过程分析思路,并试图在BEPS包容性框架下对"数据"与"用户参与"等典型经济数字化问题的认识分歧加以调和。