【摘要】为适应新时期市场竞争的需要,我国会计师事务所进行了较大规模的合并重组浪潮。本文通过对会计师事务所合并重组及发展趋势的深入分析,运用博弈理论分析方法研究了会计师事务所合并与审计质量之间的内在关系,并引入规模化理论、声誉理论与"深口袋"理论,得出了会计师事务所合并对审计质量正面影响因素和负面影响因素。总体来讲,会计师事务所的合并重组扩大了事务所的规模,提高了事务所的审计人员胜任能力和职业素质,审计质量不断提升,有利于会计师事务所整体市场竞争能力的提高。