【摘要】重构商誉理论的基石是把商誉的性质定义在“能带来超额收益的经济资源”上 ,只要企业存在这种能力就应立即确认 ,企业的账表上应及时反映这种能力的变化 ;负商誉在我国目前有着某些特殊意义 ,从而 ,无论是外购商誉还是自创商誉 ,都必须加以确认和再确认 ,也必须摊销和定期地或不定期地对它的价值进行调整 ;合并商誉是企业外购商誉的一种 ,在我国已经将它埋藏在“合并价差”中 ,是欠妥的 ,必须改革