【摘要】从不完全契约理论的专用性投资及要挟问题的角度出发，以上市公司为样板， 对当前独立审计中存在的问题给予理论上的解释和分析，得出了在管理当局与注册会计师的双方 博弈下，期初专用性投资不足及竞价行为会严重损害独立审计披露违约行为的两个决定性概率。 并且提出根本的改进方向在于恢复独立审计应有的财产所有者、管理者、注册会计师三方博弈， 从而在独立审计市场上形成对高质量审计的真正需求。