【摘要】2012年是我国强制性内部控制审计实施年。国外研究发现,强制性内部控制审计加重了企业的审计成本负担,这与经典的修正内部控制缺陷导致审计费用下降的观点并不一致,被称之为SOX404的"审计费用之谜"。目前,我国还比较缺乏对这一研究议题的深入检验。本文以财政部、证监会2012年联合制定的《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》作为准自然实验,采用目前推崇的政策评价方法——双重差分法检验强制性内部控制审计对审计费用的影响,并使用断点回归、内生性检验、安慰剂检验等对研究结果进行了稳健性