【摘要】本文以20082011年间发生合并的15家会计师事务所为实验组,匹配未发生合并的15家会计师事务所为对照组,采用双重差分模型检验会计师事务所合并对审计时滞的影响。研究发现,事务所合并后1年,相对于未发生合并的事务所,发生合并的事务所审计的客户公司的审计时滞变得更长,并且这种正向影响在“非十大”事务所中更为显著。进一步考虑合并方式、合并后新增的客户以及审计师变更等因素,事务所合并与审计时滞的正向关系仍然存在。理论上,事务所合并后审计时滞的提高可能反映了事务所合并后审计效率的下降,也可能反映事务所合并后审计投