【摘要】会计师事务所的内部治理如何影响审计师行为和审计质量,是学术界和实务界近年来十分关注的议题(De Fond和Francis,2005;PCAOB,2011)。以往围绕事务所内部治理已有一些理论探讨(如吴溪和陈梦,2012),但受到数据限制,基于大样本档案数据的实证文献较少(Maijoor和Vanstraelen,2012)。理论上,事务所总所可能采取针对分所的各种治理措施,以降低事务所内部的代理成本。事务所总所对分