【摘要】在新一轮企业合并浪潮不断高涨 ,企业合并采用联营法越来越多的情况下 ,美国财务会计准则委员会提出了取消联营法的建议 ,因而引发了一场旷日持久的激烈争论。本文从介绍这场争论的背景入手 ,通过对争论双方主要观点的理论分析 ,力求揭示其重要理论影响 ;在此基础上思考未来合并会计报表理论与实务的发展趋势 ,以及我国的相关会计改革和准则制订问题。