【摘要】治理分为关系治理和正式治理,正式治理与审计的关系已有较多研究,但关系治理与审计的联系尚不明确。借鉴关系治理理论、治理与审计关系理论、审计契约理论,结合案例分析探讨关系治理下的审计要素和特征,研究发现:关系治理下的审计是审计发展演变的初始形态;关系治理下的审计本质上是基于信任并导向信任、嵌入关系治理系统的非正式契约和信任机制;关系治理下的审计职能是通过实现信任维护关系型契约;关系治理下的审计是动态的审计。